Definicja
Formularz VAT-25 to zaświadczenie potwierdzające zapłatę podatku VAT lub brak obowiązku jego zapłaty przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym pojazdu. Wystawiany jest przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek nabywcy pojazdu sprowadzonego z innego kraju UE. Dokument ten jest obowiązkowym załącznikiem do wniosku o rejestrację pojazdu w Polsce.
Kiedy wymagany jest VAT-25
Zaświadczenie VAT-25 jest wymagane przy każdym nabyciu wewnątrzwspólnotowym nowego środka transportu lub pojazdu, który nie był wcześniej zarejestrowany w Polsce. Dotyczy to przede wszystkim: samochodów sprowadzonych z Niemiec, Francji, Holandii i innych krajów UE, pojazdów zakupionych przez polskich podatników VAT od unijnych dostawców, oraz pojazdów zakupionych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności na terenie innego kraju UE.
Kto musi złożyć wniosek o VAT-25?
Każdy nabywca pojazdu z UE — niezależnie od tego, czy jest podatnikiem VAT, czy osobą prywatną. Osoba fizyczna kupująca auto w Niemczech płaci VAT w kraju nabycia (np. 19% VAT w Niemczech) — ale i tak musi uzyskać VAT-25 potwierdzające, że urząd skarbowy zweryfikował transakcję. Jeśli nabywca jest podatnikiem VAT w Polsce i kupuje od podatnika VAT w UE, może być zobowiązany do rozliczenia WNT (Wewnątrzwspólnotowego Nabycia Towarów).
Wniosek o VAT-25 składa się do urzędu skarbowego właściwego dla miejsca zamieszkania (lub siedziby firmy) nabywcy. Do wniosku dołącza się: fakturę lub umowę kupna-sprzedaży, dowód zapłaty za pojazd, dokument pojazdu z kraju sprzedaży (Zulassungsbescheinigung, Carte Grise, itp.), a w przypadku nowego środka transportu — deklarację VAT-23 i dowód zapłaty VAT.
Czas oczekiwania i praktyczne aspekty
Urząd skarbowy ma obowiązek wydać VAT-25 niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni od złożenia wniosku. W praktyce w dużych urzędach może to trwać 2–5 dni roboczych. Dla przyspieszenia warto złożyć wniosek osobiście lub przez e-Urząd Skarbowy.
Warto wiedzieć, że zakup pojazdu w komisie w Polsce (nawet jeśli auto pochodzi z importu) nie wymaga VAT-25 — komis rozlicza VAT we własnym zakresie, a nabywca dostaje fakturę VAT lub umowę kupna-sprzedaży.
Przykład praktyczny
Tomasz kupuje w Niemczech BMW 320d (2020) od osoby prywatnej za 95 000 PLN (ok. 22 000 EUR). Pojazd jest zarejestrowany w Niemczech. Tomasz sprowadza auto do Polski i udaje się do urzędu skarbowego z wnioskiem o VAT-25. Dołącza: umowę kupna-sprzedaży po niemiecku z tłumaczeniem, dokument rejestracyjny (Fahrzeugbrief/Zulassungsbescheinigung Teil II), dowód wpłaty. Urząd wydaje VAT-25 w 4 dni robocze. Tomasz może teraz złożyć wniosek o rejestrację w starostwie.
Podstawa prawna
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2023 poz. 1570 t.j.) — art. 105 dotyczący zaświadczeń VAT-25
- Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzorów zaświadczeń o zapłacie akcyzy/VAT
- Art. 103 ust. 3–5 ustawy o VAT — rozliczenie VAT przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym nowych środków transportu
Weryfikacja: 2026-05-23